Με βάση τα myDATA θα συμπληρώνεται το Ε3, μικρά περιθώρια για διορθώσεις

Μηδαμινά είναι φέτος τα πραγματικά περιθώρια που έχουν φέτος οι επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες, για διορθώσεις των δεδομένων που θα προσυμπληρώσει η ΑΑΔΕ στα έντυπα Ε3, εάν οι παρεμβάσεις οδηγούν στην πληρωμή λιγότερου φόρου εισοδήματος.

Αντιθέτως, όπως προβλέπει η απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, δεν υφίσταται περιορισμός σε διορθώσεις των εσόδων και των δαπανών, εφόσον από αυτές αυξάνεται η φορολογική επιβάρυνση.

Σε κάθε περίπτωση, τα τελικά ποσά τόσο των εσόδων όσο και των δαπανών, από τα οποία θα προκύψει ο φόρος εισοδήματος, θα πρέπει να είναι πλήρως ευθυγραμμισμένα με τα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στο myDATA.

Αναλυτικότερα, όπως προκύπτει από την απόφαση, οι κωδικοί των εσόδων και των δαπανών του εντύπου Ε3 θα είναι προσυμπληρωμένοι με βάση τα τιμολόγια που έχουν διαβιβαστεί στα myDATA.

Οι υπόχρεοι, επιχειρήσεις και φυσικά πρόσωπα, έχουν περιθώριο «ανεκτών αποκλίσεων», βάσει των κανόνων εσόδων – εξόδων σε 30% στην περίπτωση δεδομένων εσόδων, καθώς και σε 30% στην περίπτωση δεδομένων αγορών και εξόδων, ανά φορολογικό έτος σε σχέση με τα αντίστοιχα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA. Δηλαδή:

• Αν ο υπόχρεος αμφισβητεί το ποσό των εσόδων που έχει προσυμπληρωθεί από την ΑΑΔΕ και θεωρεί πως πρέπει να είναι χαμηλότερο, (λόγω π.χ. λάθος μεταφοράς από τα myDATA ή λόγω λάθος σε τιμολόγιο) μπορεί να το μειώσει έως και κατά 30%. Όμως, μέχρι την οριστική υποβολή της φορολογικής του δήλωσης, θα πρέπει να προβεί στις απαραίτητες διορθώσεις στο myDATA, ώστε το νέο ποσό των εσόδων που θα αναγραφεί στη φορολογική δήλωση, να είναι ακριβώς το ίδιο με εκείνο που είναι δηλωμένο (μετά τις διορθώσεις) στο my DATA.
• Αν ο υπόχρεος αμφισβητεί το ποσό των δαπανών που έχει προσυμπληρωθεί στο Ε3, μπορεί να αυξήσει το ποσό έως και 30%. 
• Όμως, όπως και στην περίπτωση των εσόδων, θα πρέπει μέχρι την οριστική υποβολή της δήλωσης φόρου εισοδήματος, να έχει προβεί στις απαραίτητες διορθώσεις στο myDATA και αν οι δαπάνες προκύπτουν υψηλότερες έως και 30% σε σχέση με εκείνες που προσυμπληρώθηκαν αρχικά, τότε γίνονται δεκτές.
• Και στις δύο περιπτώσεις, των εσόδων και των δαπανών, δεκτά για τη συμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων γίνονται τα οριστικά δεδομένα που είναι καταχωρημένα στο myDATA, ώστε να αποφεύγεται η απόκρυψη εσόδων ή απόκρυψη δαπανών που μειώνουν τη φορολογική επιβάρυνση.

Χωρίς όριο μόνο αν…

Όμως, εάν από τα στοιχεία που έχει ο φορολογούμενος, προκύπτουν πως τα έσοδα είναι υψηλότερα από εκείνα που έχουν διαβιβαστεί στο myDATA ή οι δαπάνες είναι μικρότερες εκείνων που έχουν προσυμπληρωθεί δεν υφίσταται ο περιορισμός του 30%, αλλά μπορούν να αυξηθούν τα έσοδα και να μειωθούν οι δαπάνες χωρίς κανένα περιορισμό, καθώς οι κινήσεις αυτές αυξάνουν τη φορολογική επιβάρυνση.

Και σε αυτή την περίπτωση, όμως, θα πρέπει να διαβιβαστούν στην ΑΑΔΕ τα απαραίτητα παραστατικά. Επίσης η απόφαση του κ. Πιτσιλή για τη συμπλήρωση του Ε3 επισημαίνει και τα ακόλουθα:

• Στην κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογικού έτους 2025 (έντυπο Ε3), η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων προσυμπληρώνει κατηγορίες εσόδων και εξόδων με ποσά στους σχετικούς κωδικούς των αντίστοιχων πινάκων βάσει των δεδομένων που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDΑΤΑ της ΑΑΔΕ και του χαρακτηρισμού αυτών, σύμφωνα με τις εκάστοτε ισχύουσες αποφάσεις.
• Η αξία των φορολογητέων εσόδων που λαμβάνονται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος δεν δύναται να υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα παραστατικά που έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.
• Δαπάνες προς έκπτωση δεν λαμβάνονται υπόψη, αν τα παραστατικά στα οποία στηρίζονται, δεν έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.
• Στις περιπτώσεις συζύγων και φυσικών προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης και υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τους, το έντυπο Ε3 υποβάλλεται για καθένα από τους συζύγους/ μέρη συμφώνου συμβίωσης, όπου αυτό απαιτείται για τα επιμέρους εισοδήματά τους.
• Σε περίπτωση διακοπής εργασιών και έναρξης εντός του ίδιου φορολογικού έτους, υποβάλλεται μία (1) κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα για όλο το φορολογικό έτος.
• Δεν προβλέπεται η υποβολή του εντύπου Ε3 με επιφύλαξη, καθόσον η επιφύλαξη αφορά αποκλειστικά το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (έντυπο Ε1 ή N, κατά περίπτωση).
• Η κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα υποβάλλεται μία φορά για το σύνολο της επιχείρησης ανεξαρτήτως αριθμού υποκαταστημάτων και κλάδων.
• Ο υπόχρεος σε υποβολή κατάστασης οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα συμπληρώνει τους πίνακες εκείνους που τον αφορούν.
• Οποιαδήποτε μεταβολή που επήλθε στην κατάσταση της επιχείρησης μέσα στο φορολογικό έτος δεν μπορεί να δηλωθεί στο έντυπο Ε3 εάν προηγουμένως δεν έχει δηλωθεί στο Τμήμα Μητρώου της αρμόδιας για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσίας.
• Προκειμένου για φυσικά πρόσωπα, η κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα συνυποβάλλεται από τους αποκτώντες εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα για τις ανάγκες λογιστικού προσδιορισμού του αποτελέσματος, ανεξάρτητα της υποχρέωσης της τήρησης κατάλληλων λογιστικών αρχείων (βιβλία και στοιχεία), σύμφωνα με τα λογιστικά πρότυπα που προβλέπονται στην ελληνική νομοθεσία.
• Η υποβολή εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης για συμπλήρωση ή μεταβολή αμιγώς πληροφοριακών στοιχείων της κατάστασης οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα, δηλαδή στοιχείων που δεν επηρεάζουν το φορολογικό αποτέλεσμα της επιχείρησης, δεν επισύρει τις προβλεπόμενες κυρώσεις του ΚΦΔ.

Οι αλλαγές στο Ε3

Το φετινό έντυπο Ε3 έχει κάποιες αλλαγές σε σχέση με το περυσινό, μεταξύ των οποίων είναι:

• Η προθήκη νέου πίνακα ΙΒ’ που αφορά σε νομικά πρόσωπα που ανήκουν σε Όμιλο Πολυεθνικών Επιχειρήσεων ή εγχώριο όμιλο μεγάλης κλίμακας, για τον οποίο υφίσταται υποχρέωση υποβολής Δήλωσης Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου, με βάση τις διατάξεις του ν. 5100/2024 (Pillar II).
• Η προσθήκη υποκωδικού 040 στον πίνακα ΣΤ΄, που αφορά στις «ενισχύσεις που χορηγούνται σε επιχειρήσεις που επλήγησαν από το φαινόμενο της εμφάνισης νεκρών ψαριών (Δήμος Βόλου & Παγασητικός κόλπος) ως συνέπεια των κακοκαιριών Daniel και Elias.
• Στον πίνακα ΣΤ' στους κωδικούς 144 και 444 «Μείον: Αφορολόγητα έσοδα / Αυτοτελώς Φορολογούμενα Ποσά» προστέθηκαν οι υποκωδικοί 038 «Κέρδη πλανόδιων λαχειοπωλών» και 039 «Ζημιές πλανόδιων λαχειοπωλών».
• Στον πίνακα ΣΤ΄ στους κωδικούς 150, 250, 350, 450 και 550 άλλαξε το λεκτικό του υποκωδικού 002 σε «Δαπάνες περ. α΄, β΄, δ΄ και ε΄ άρθρου 22Β ν. 4172/2013 για τη χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για συγκεκριμένες δαπάνες που αφορούν τους εργαζόμενους και την προστασία του περιβάλλοντος (εξωλογιστικά)» και προστέθηκε υποκωδικός 005 «Δαπάνες περ. γ΄ άρθρου 22Β ν.4172/2013 για τη χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για την αγορά, εγκατάσταση και λειτουργία σημείων φόρτισης οχημάτων».
• Στον πίνακα Ζ1’, στον κωδικό 161 «Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών», προστέθηκε ο υποκωδικός 008 «Προμήθεια πλανόδιων λαχειοπωλών (παρ. 7 άρθρ. 29 ν.4172/2013)».