Πρόστιμο 710.000 ευρώ για άρνηση επίδειξης βιβλίων στην εφορία

Πανάκριβα κόστισε σε επιχειρηματία η άρνησή του να επιδείξει στους ελεγκτές της ΑΑΔΕ τα αρχεία των ταμειακών μηχανών που του ζήτησαν στη διάρκεια του φορολογικού ελέγχου και τιμωρήθηκε με πρόστιμα άνω των 700.000 ευρώ.

Η άρνηση επίδειξης βιβλίων και στοιχείων κατά τον φορολογικό έλεγχο κοστίζει πανάκριβα στους φορολογούμενους, καθώς επιφέρει φόρους και πρόστιμα κατ΄ εκτίμηση και με βάση τον μέσο όρο του τζίρου των τελευταίων ετών.

Ο επιχειρηματίας ελέγχθηκε το 2021 από κλιμάκιο της Υπηρεσίας Ελέγχου και Διασφάλισης Δημοσίων Εσόδων για τα φορολογικά έτη 2015 – 2019, αλλά όπως αναφέρει η Πράξη Επιβολής Προστίμου, αρνήθηκε να προσκομίσει τα λογιστικά αρχεία που ζήτησαν οι εφοριακοί υπάλληλοι.

Στην αναφορά τους οι ελεγκτές αποκαλύπτουν, ότι ο έλεγχος ξεκίνησε με αφορμή καταγγελία που έγινε το 2018 για τον συγκεκριμένο επιχειρηματία, που αφορούσε στην ακύρωση των αποδείξεων λιανικής πώλησης.

Συγκεκριμένα ο φορολογούμενος με έδρα νησί των Κυκλάδων, δεν προσκόμισε την πλήρη ανάγνωση των μνημών των φορολογικών μηχανισμών που δήλωσε και χρησιμοποιούσε, τους φορολογικούς μηχανισμούς (ΦΗΜ) και τις φορολογικές ταμειακές μηχανές του μετά των φορολογικών μνημών καθώς και τα νόμιμα αρχεία που δημιουργούν οι ΦΗΜ (a-txt, b-txt, c-txt, d-txt, e-txt και s-txt), κατά παράβαση των σχετικών διατάξεων.

Στο πλαίσιο αυτό οι ελεγκτές της ΥΕΔΔΕ, καταλόγισαν πρόστιμα ύψους 142.108,80 ευρώ για κάθε ένα από τα 5 ελεγχόμενα φορολογικά έτη (2015,2016, 2017, 2018, 2019) και αθροιστικά το τελικό ποσό εκτοξεύτηκε σε 710.544,006 ευρώ.

Τα πρόστιμα για κάθε ελεγχόμενο έτος προσδιορίστηκαν με βάση τον μέσο όρο των ακαθαρίστων εσόδων των τριών τελευταίων ετών (2017¬-2019), ο οποίος ήταν 947.392,01 ευρώ. Επί του ποσού αυτού, για κάθε έτος επιβλήθηκε πρόστιμο ύψους 15%, το οποίο ανήλθε σε 142.108,80 ευρώ για κάθε ελεγχόμενο έτος.

Πότε επιβάλλονται τα υψηλά πρόστιμα  

Ο ελεγχόμενος προσέφυγε στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, η οποία ωστόσο (2443/17/7/2025) απέρριψε την προσφυγή του και επικύρωσε τα πρόστιμα που καταλόγισαν οι ελεγκτές.

Στην απόφασή της η ΔΕΔ υπογραμμίζει τις ισχύουσες διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας, που ορίζουν το ύψος των προστίμων, όταν η φορολογική Αρχή, δεν μπορεί αν προσδιορίσει τον τζίρο μιας επιχείρησης. Ειδικότερα αναφέρει πως:

1. Σε περίπτωση που διαπιστώνεται, ότι η ελεγχόμενη οντότητα δεν τήρησε τα προβλεπόμενα από τις σχετικές διατάξεις λογιστικά αρχεία (βιβλία), επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 15% επί των εσόδων της από επιχειρηματική δραστηριότητα για κάθε ελεγχόμενο έτος για το οποίο διαπιστώνονται τα ανωτέρω, όπως αυτά προκύπτουν από τον μέσο όρο των δηλωθέντων εσόδων με τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των τριών (3) τελευταίων φορολογικών ετών. Το πρόστιμο αυτό, δεν μπορεί να είναι κατώτερο των 10.000 ευρώ ανά ελεγχόμενο έτος, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης απλογραφικών βιβλίων ή των 30.000 ευρώ ανά ελεγχόμενο έτος, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης διπλογραφικών βιβλίων.
2. Σε περίπτωση μη υποβολής έστω και μίας από τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των τριών (3) τελευταίων φορολογικών ετών παρά την ύπαρξη σχετικής υποχρέωσης, το πρόστιμο υπολογίζεται με βάση τον μέσο όρο των εσόδων των υποβληθεισών δηλώσεων και δεν μπορεί να είναι κατώτερο των 30.000 ευρώ ανά ελεγχόμενο έτος, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης απλογραφικών βιβλίων και των  50.000 ευρώ ανά ελεγχόμενο έτος, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης διπλογραφικών βιβλίων.
3. Τα ίδια πρόστιμα επιβάλλονται και στις περιπτώσεις καθυστέρησης ενημέρωσης των λογιστικών αρχείων (βιβλίων).
4. Τα ίδια πρόστιμα επιβάλλονται και στις περιπτώσεις μη επίδειξης των λογιστικών αρχείων (βιβλίων) στον φορολογικό έλεγχο.
5. Το ίδιο πρόστιμο επιβάλλεται και στην περίπτωση που η ελεγχόμενη οντότητα δεν διαφύλαξε ή δεν προσκόμισε ύστερα από πρόσκληση των ελεγκτών τους φορολογικούς μηχανισμούς (ΦΗΜ) και φορολογικές μνήμες και αρχεία που δημιουργούν οι ΦΗΜ (a-txt, b-txt, c-txt, d-txt, e- txt και s-txt) για το ελεγχόμενο διάστημα.