Πώς ένα αυτοκίνητο με γερμανικές πινακίδες «πρόδωσε» κρυφές καταθέσεις

Πανάκριβα πλήρωσε φορολογούμενος την κυκλοφορία Ι.Χ. αυτοκινήτου με ξένες πινακίδες, καθώς ο εντοπισμός του από τον τελωνειακό έλεγχο αποτέλεσε αφορμή διεξοδικού φορολογικού ελέγχου με άνοιγμα και των τραπεζικών του λογαριασμών.

Οι συνολικοί φόροι και τα πρόστιμα που του καταλογίστηκαν υπερβαίνουν το ποσό των 80.000 ευρώ, με το συνολικό ποσό των αδικαιολόγητων (για την εφορία) καταθέσεων να ανέρχεται σε 140.219 ευρώ.

Η υπόθεση δείχνει, πως μια άσχετη τελωνειακή ή φορολογική παράβαση, μπορεί να οδηγήσει σε εκτεταμένο έλεγχο από την ΑΑΔΕ, με απρόβλεπτες συνέπειες.

Όπως προκύπτει από την απόφαση (1231/2026) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών όπου προσέφυγε ο φορολογούμενος, το 2022 εντοπίστηκε από το Τελωνείο Βόλου για παράνομη προσωρινή κατοχή και κυκλοφορία στην Ελλάδα οχήματος με κοινοτική (γερμανική) πινακίδα κυκλοφορίας ως φορολογικός κάτοικος Ελλάδας.

Η υπόθεση διαβιβάστηκε στη ΔΟΥ Βόλου, η οποία, πέραν των τελωνειακών κυρώσεων για το αυτοκίνητο, το 2025 διενήργησε στον κάτοχο του αυτοκινήτου, πλήρη φορολογικό έλεγχο για τα έτη 2019, 2020 και 2021.

Ο ίδιος δραστηριοποιούνταν ως μεσίτης αστικών συμβάσεων και παρότι είχε κάνει διακοπή εργασιών το 2020, δεν εμπόδισε την ΑΑΔΕ να διενεργήσει έλεγχο και το 2021.

Οι καταθέσεις

Ο φορολογικός έλεγχος εστίασε κυρίως στις τραπεζικές καταθέσεις του ελεγχόμενου για την τριετία 2019-2021, οι οπίες προσδιορίστηκαν σε 154.039,79 ευρώ, εκ των οποίων χαρακτήρισε αδικαιολόγητες και ως «προσαύξηση περιουσίας από άγνωστη πηγή» τα ακόλουθα ποσά:

• Για το 2019 το ποσό των 90.973,10 ευρώ και επιβλήθηκαν φόροι και πρόστιμα ύψους 56.280,62 ευρώ.
• Για το έτος 2020 το ποσό των 31,751,36 ευρώ και επιβλήθηκαν φόροι και πρόστιμα ύψους 15.716,93 ευρώ.
• Για το 2021 το ποσό των 17.494,50 ευρώ και καταλογίστηκαν φόροι και πρόστιμα ύψους 8.659,77 ευρώ.

Συνολικά, οι αδήλωτες καταθέσεις ήταν 140.218,96 ευρώ και το άθροισμα των φόρων και των προστίμων ανήλθαν σε 80.657,32 ευρώ.

Η ΔΕΔ τονίζει ότι τα ποσά των αδικαιολόγητων καταθέσεων φορολογούνται με 33% από το πρώτο ευρώ και επί του φόρου που προκύπτει επιβάλλεται και πρόστιμο ύψους 50%. Επίσης, καταλογίζεται και εισφορά αλληλεγγύης, εφόσον ο έλεγχος αφορά σε έτος που ίσχυε.

Στην προσφυγή του του υποστήριξε ότι οι τραπεζικές καταθέσεις δεν συνιστούν αυτοτελώς φορολογητέο εισόδημα, καθώς προέρχονται από αποταμιεύσεις προηγούμενων ετών, πλην όμως, σύμφωνα με τη ΔΕΔ δεν προσκόμισε δικαιολογητικά, που να τεκμηριώνουν τον ισχυρισμό του.

Πότε είναι αδικαιολόγητες οι καταθέσεις

Η ΔΕΔ εξηγεί παράλληλα, πότε είναι νόμιμες και πότε αδικαιολόγητες. Ειδικότερα τονίζει τα εξής 5 σημεία:

1. Δεν υφίσταται προσαύξηση περιουσίας, στην περίπτωση κατά την οποία είναι εμφανής η πηγή προέλευσης ενός χρηματικού ποσού, το οποίο εμφανίζεται ως πίστωση στον τραπεζικό λογαριασμό του ελεγχόμενου φυσικού προσώπου (π.χ. εισόδημα από κεφάλαιο, εισόδημα από κινητές αξίες, εισόδημα Δ΄ πηγής του ν. 2238/1994, πώληση περιουσιακών στοιχείων, δάνειο, κ.τλ.), ακόμα και αν το ποσό αυτό δεν συμπεριελήφθη στις σχετικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, ενώ υπήρχε σχετική υποχρέωση.
2. Στις περιπτώσεις αυτές, εφόσον οι εν λόγω πιστώσεις συνεπάγονται φορολογική υποχρέωση στον φόρο εισοδήματος, ο καταλογισμός δεν θα γίνεται με τις διατάξεις περί προσαύξησης περιουσίας, αλλά με βάση το καθεστώς που ίσχυε τότε, για το συγκεκριμένο εισόδημα και εφόσον δεν δηλώθηκε.
3. Η πίστωση σε τραπεζικό λογαριασμό μπορεί να λογισθεί και να φορολογηθεί ως εισόδημα από ελευθέρια επαγγέλματα του δικαιούχου του λογαριασμού, εφόσον δεν καλύπτεται με τα δηλωθέντα εισοδήματά του, ούτε από άλλη συγκεκριμένη και αρκούντως τεκμηριωμένη, ενόψει των συνθηκών, πηγή ή αιτία, είτε την οποία αυτός επικαλείται, κατόπιν κλήσης του από τη Διοίκηση για παροχή σχετικών πληροφοριών ή προηγούμενη ακρόαση, είτε την οποία εντοπίζει η φορολογική αρχή στο πλαίσιο της λήψης των προβλεπόμενων στο νόμο, αναγκαίων, κατάλληλων και εύλογων μέτρων ελέγχου.
4. Ο φορολογούμενος οφείλει κατ΄ αρχήν, να ανταποκριθεί στην κλήση της ελεγκτικής αρχής να της χορηγήσει τα αναγκαία και εύλογα, ενόψει των συνθηκών, στοιχεία διευκρίνισης και επαρκούς δικαιολόγησης της περιουσιακής του κατάστασης, η οποία προδήλως δεν ανταποκρίνεται σε εκείνη που προκύπτει από τα στοιχεία των φορολογικών του δηλώσεων.
5. Η άρνηση ή η παράλειψη του φορολογούμενου να παράσχει τις παραπάνω πληροφορίες ή η αδυναμία του να τεκμηριώσει επαρκώς τους ισχυρισμούς προς δικαιολόγηση των επίμαχων ποσών λαμβάνεται υπόψη κατά την εκτίμηση από τη φορολογική αρχή των αποδείξεων σε βάρος του.

Η εφορία ελέγχει τα πάντα

Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή του και επικύρωσε τους φόρους και τα πρόστιμα, ενώ στο σκεπτικό της τονίζει ότι η φορολογική Διοίκηση έχει την εξουσία να επαληθεύει, να ελέγχει και να διασταυρώνει την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων εκ μέρους του φορολογούμενου, την ακρίβεια των φορολογικών δηλώσεων που υποβάλλονται σε αυτήν και να επιβεβαιώνει τον υπολογισμό και την καταβολή του οφειλόμενου φόρου, διενεργώντας έλεγχο σε έγγραφα, λογιστικά αρχεία (βιβλία και στοιχεία) και στοιχεία γνωστοποιήσεων και παρόμοιες πληροφορίες, θέτοντας  ερωτήσεις στον φορολογούμενο και σε τρίτα πρόσωπα, ερευνώντας εγκαταστάσεις και μέσα μεταφοράς που χρησιμοποιούνται για τη διενέργεια επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Αναφέρει επίσης, ότι η Φορολογική Διοίκηση δύναται να προβεί, μετά από έλεγχο, σε έκδοση πράξης διόρθωσης οποιουδήποτε προηγούμενου άμεσου, διοικητικού, εκτιμώμενου ή ενδιάμεσου προσδιορισμού φόρου, εφόσον από τον έλεγχο διαπιστωθεί αιτιολογημένα ότι ο προηγούμενος προσδιορισμός φόρου ήταν ανακριβής ή εσφαλμένος (διορθωτικός προσδιορισμός φόρου).