Ευρώ νομίσματα — Φωτο: Νομίσματα και χαρτονομίσματα του ευρώ. Credit: Shutterstock

Ομολογία φοροδιαφυγής και δύο ακόμα επιλογές μειώνουν ή διαγράφουν πρόστιμα

29 Οκτ 2025 06:28

Ποιες είναι οι τρεις επιλογές για μείωση έως 50% ή ακόμα πλήρη ακύρωση των προστίμων και φόρων για τους χιλιάδες φορολογούμενους που θα λάβουν έως το τέλος του 2025 ειδοποιήσεις ελέγχου από την ΑΑΔΕ.

Τρεις επιλογές για να μειώσει ή να διαγράψει τα πρόστιμα της εφορίας έχει ο φορολογούμενος ο οποίος θα παραλάβει «ραβασάκι» φορολογικού ελέγχου, ενώ υπό προϋποθέσεις μπορεί να ακυρώσει πλήρως τα αποτελέσματα του ελέγχου και αποφύγει και την πληρωμή του φόρου.

Στους τελευταίους μήνες του 2025 η ΑΑΔΕ θα αποστείλει χιλιάδες Πράξεις Προσδιορισμού του Φόρου και Προσωρινά Σημειώματα Διαπιστώσεων Ελέγχου, ειδικά για το φορολογικό έτος 2019 που παραγράφεται φέτος, με τους φορολογούμενους να καλούνται να αποφασίσουν εάν θα το αποδεχτούν ή θα αμφισβητήσουν.

Σύμφωνα με τη νομοθεσία, οι επιλογές που έχει ο ελεγχόμενος είναι:

Η «ομολογία» της φοροδιαφυγής και το κούρεμα των προστίμων έως 50%.
Η προσφυγή στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών και κατόπιν στα φορολογικά δικαστήρια, διεκδικώντας έως και το 100% των φόρων και των προστίμων.
Η παραίτηση από την προσφυγή στη ΔΕΔ ή τα δικαστήρια, με αντάλλαγμα τη μείωση των προστίμων έως και 75%.

Τονίζεται πως τα προβλεπόμενα από τη νομοθεσία φορολογικά πρόστιμα ανέρχονται:

Στο 10% του ποσού της διαφοράς, εάν το εν λόγω ποσό ανέρχεται σε ποσοστό από 5% έως 20% του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση.
Στο 25% του ποσού της διαφοράς, αν το εν λόγω ποσό κυμαίνεται από 20% έως και 50% του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση.
Στο 50% της διαφοράς αν το ποσό υπερβαίνει το 50% του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική δήλωση.

Επιπλέον, επιβάλλονται και αυτοτελή πρόστιμα για παραβάσεις όπως η μη υποβολή φορολογικής δήλωσης, η μη προσκόμιση βιβλίων για έλεγχο, η μη έκδοση αποδείξεων κ.λπ.

Οι τρεις επιλογές των φορολογουμένων

1. Η παραδοχή της φοροδιαφυγής

Από τον Οκτώβριο του 2024 ισχύει η ρύθμιση που δίνει τη δυνατότητα στον ελεγχόμενο να αποδεχτεί το αποτέλεσμα του ελέγχου και η εφορία να του μειώσει τα πρόστιμα, σε ποσοστό ανάλογο του σταδίου του ελέγχου.

Συγκεκριμένα, με την κοινοποίηση στον υπόχρεο εντολής ελέγχου χωρίς ακόμη την κοινοποίηση Προσωρινού Σημειώματος Διαπιστώσεων Ελέγχου (Σ.Δ.Ε.), ο ελεγχόμενος έχει την επιλογή να υποβάλει οικειοθελώς αρχικές/τροποποιητικές δηλώσεις στην αρμόδια ελεγκτική αρχή, με τις οποίες θα «διορθώσει» τις αρχικές δηλώσεις.

Παράλληλα, υποβάλει ανέκκλητη δήλωση αποδοχής των παραπάνω τροποποιητικών δηλώσεων με ταυτόχρονη επιλογή μέσω αυτής του τρόπου εξόφλησης της οφειλής είτε εφάπαξ, είτε σε έως 12 δόσεις. Με τη διαδικασία αυτή τα πρόστιμα μειώνονται στο 50% και υποχρεούται να καταβάλει το 25% εντός τριών ημερών και το υπόλοιπο ποσό είτε εφάπαξ εντός 30 ημερών ή σε έως 12 δόσεις.

Η ίδια μείωση του προστίμου κατά 50% ισχύει και στην περίπτωση που κοινοποιείται στον ελεγχόμενο προσωρινό Σημείωμα Διαπιστώσεων Ελέγχου (Σ.Δ.Ε.), μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου. Στην περίπτωση αυτή οφείλει εντός δέκα (10) ημερολογιακών ημερών να υποβάλει οικειοθελώς αρχικές/τροποποιητικές δηλώσεις, καθώς και ανέκκλητης δήλωσης αποδοχής των τροποποιητικών δηλώσεων με ταυτόχρονη επιλογή του τρόπου εξόφλησης της οφειλής.

Αν όμως παρέλθει το 10ήμερο από την κοινοποίηση του Προσωρινού Σημειώματος Διαπιστώσεων Ελέγχου από τον έλεγχο ή έχουν κοινοποιηθεί οριστικές πράξεις ελέγχου, ή έχει προσφύγει στη ΔΕΔ και αναμένεται η έκδοση απόφασης, δεν υπάρχει πλέον η δυνατότητα υποβολής αρχικών/τροποποιητικών δηλώσεων, για τα ελεγχόμενα έτη. Μπορεί όμως να υποβάλει ανέκκλητη δήλωση αποδοχής των οριστικών πράξεων με ταυτόχρονη επιλογή μέσω αυτής του τρόπου εξόφλησης της οφειλής και εξασφαλίσει μείωση των προστίμων κατά 40%. Από το συνολικό ποσό, καταβάλλεται, εντός τριών ημερών το 25% και το υπόλοιπο ποσό είτε εφάπαξ εντός 30 ημερών ή σε έως 12 δόσεις.

Στην περίπτωση που ο ελεγχόμενος, αμφισβητήσει από την αρχή το αποτέλεσμα του ελέγχου και προσφύγει στη ΔΕΔ, η οποία απορρίψει την υπόθεσή του, δεν έχει την δυνατότητα υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων, για τα ελεγχόμενα φορολογικά έτη. Εφόσον δεν έχει καταθέσει δικαστική προσφυγή, μπορεί να υποβάλει στην αρμόδια ελεγκτική υπηρεσία (ΔΟΥ, Ελεγκτικό Κέντρο) ανέκκλητη δήλωση αποδοχής των οριστικών πράξεων με ταυτόχρονη επιλογή μέσω αυτής του τρόπου εξόφλησης της οφειλής είτε εφάπαξ, είτε σε έως 12 δόσεις, αλλά με μείωση των προστίμων κατά 30%.

Ακόμη, αν μετά την απόρριψη της προσφυγής του από τη ΔΕΔ και ο ελεγχόμενος προσφύγει στο φορολογικό δικαστήριο, δεν έχει την δυνατότητα υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων, για τα ελεγχόμενα φορολογικά έτη. Μπορεί όμως να παραιτηθεί από τη δικαστική προσφυγή πριν την αρχική ορισθείσα προθεσμία συζήτησης και να υποβάλει στην αρμόδια ελεγκτική υπηρεσία ανέκκλητη δήλωση αποδοχής των οριστικών πράξεων με ταυτόχρονη επιλογή μέσω αυτής του τρόπου εξόφλησης της οφειλής είτε εφάπαξ, είτε σε έως 12 δόσεις, αλλά η μείωση των προστίμων περιορίζεται στο 25% και εφόσον προκαταβάλει το 25% της οφειλής εντός 3 ημερών.

2. Η προσφυγή στη ΔΕΔ

Με την προσφυγή στη ΔΕΔ ο ελεγχόμενος ζητεί την ακύρωση των φόρων και των προστίμων που έχει καταλογίσει η ΑΑΔΕ είτε επειδή έγινε λανθασμένη εφαρμογή της νομοθεσίας, παραγράφηκε η υπόθεση, έγιναν τυπικές παραλείψεις των ελεγκτών κ.λπ..

Για τους λόγους αυτούς, δικαιώνονται οι 3 στους 10 φορολογούμενους οι οποίοι εξασφαλίζουν ολική ή μερική διαγραφή των φόρων και των προστίμων.

Όσοι δεν δικαιώνονται, έχουν τη δυνατότητα να προσφύγουν κατόπιν στα φορολογικά δικαστήρια.

3. Η Επιτροπή του ΥΠΕΘΟ

Οι ελεγχόμενοι που έχουν προσφύγει στα δικαστήρια, εάν παραιτηθούν από την εκδίκαση των υποθέσεών τους μπορούν να προσφύγουν στην Επιτροπή Εξώδικης Επίλυσης Διαφορών του υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και να ζητήσουν μείωση των προστίμων έως και 75%.

Το δίλημμα για τον ελεγχόμενο συνίσταται στο εξής: Να συνεχίσει στη δικαστική προσφυγή μέσα από την οποία μπορεί να επιτύχει πλήρη απαλλαγή με κατάργηση φόρων και προστίμων, αλλά μπορεί και αν χάσει ή σιγουρέψει τη μείωση των προστίμων έως και 75%.

Στην προσφυγή στην επιτροπή του ΥΠΕΘΟΟ που θα λειτουργεί μέχρι και τον Ιούνιο του 2026, ο ελεγχόμενος μπορεί να επικαλεστεί:

Την παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου να επιβάλει τον επίδικο φόρο ή πρόστιμο λόγω παρόδου του χρόνου, εντός του οποίου η Φορολογική Διοίκηση είχε δικαίωμα προς καταλογισμό αυτών.
Την παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου να επιβάλει τον επίδικο φόρο ή πρόστιμο λόγω λήψης φορολογικού πιστοποιητικού χωρίς επιφύλαξη.
Τον εσφαλμένο καταλογισμό του φόρου ή προστίμου λόγω πρόδηλης έλλειψης φορολογικής υποχρέωσης ή αριθμητικού σφάλματος.
Την αναδρομική εφαρμογή της ευμενέστερης φορολογικής κύρωσης σύμφωνα με όσα έχουν γίνει δεκτά από τη νομολογία του ΣτΕ.
Εάν δεν εμπίπτει σε καμία από τις ανωτέρω περιπτώσεις, μπορεί απλά να ζητήσει μείωση του πρόσθετου φόρου, του τόκου, των προσαυξήσεων και των προστίμων.

Η καταβολή του ποσού που θα καταλογίσει η Επιτροπή πραγματοποιείται σε 1 έως 24 δόσεις με εκπτώσεις ανάλογες του αριθμού των δόσεων που θα επιλεγούν ως εξής: